Договор комиссии при белой доставке из Китая и НДС

Нас часто спрашивают: Если работать по договору комиссии при белой доставке из Китая пропадает ли НДС?

Дело в том, что мы работаем по договору комиссии и наша компания находится на УСН (упрощенной системе налогообложения).

Кратко напомню.

Есть два варианта доставки товаров из Китая на контракт брокера.

Договор поставки при доставке из Китая

Большая часть компаний предлагает работу по договору поставки.

Формально в таком случае брокерская компания (перевозчик) выступает поставщиком, который по документам продает Вам товар в России.

На самом деле, брокерская компания:

  • закупает для Вас товар,
  • привозит в Россию,
  • оформляет таможню.

Но выдает это за куплю-продажу по договору поставки.

Так конечно, можно работать, но это не совсем верно.

Кстати про риски работы по договору поставки можно прочитать здесь.

С точки зрения закона — это притворная сделка, цель которой прикрыть реальную сделку.

Лучше когда документы отражают реальную сделку.

В данном случае реальная сделка — это когда брокерская компания выступает агентом или комиссионером и действует по поручению.

В итоге мы приходим к варианту работы по договору комиссии.

Так мы и работаем.

Договор комиссии при доставке товара из Китая

В договоре комиссии так и прописано, что комиссионер (тот кому поручают) обязуется по поручению комитента (тот кто дает поручение):

  • закупить товар в Китае,
  • доставить из Китая в Россию,
  • оформить таможню
  • и доставить товар в указанное место.

После выполнения поручения комиссионер оставляет отчет, в котором отражаются все этапы поручения, указываются расходы с приложением подтверждающих документов и отдельно выделяется вознаграждение комиссионера.

По договору комиссии только вознаграждение комиссионера является его деньгами и относится к выручке комиссионера, все остальные деньги это деньги комитента.

НДС при договоре комиссии

Если компания-комиссионер на УСН, то только вознаграждение комиссионера не облагается НДС.

Любой НДС, который был уплачен при выполнении поручения считается уплаченным напрямую комитентом. И он его принимает к вычету.

Подробнее смотрите Письмо Минфина России от 12 апреля 2017 г. N 03-07-08/21708 и Письмо Минфина от 04.09.2018 № 03-07-08/62931

В случае уплаты ввозного НДС комиссионером, налог принимается к вычету комитентом после принятия приобретенных товаров на учет. Основанием для вычета будут документы, подтверждающие уплату НДС комиссионером, а также таможенная декларация (ее копия) на ввозимые товары. Причем система налогообложения, применяемая комиссионером, в данном случае никакого значения не имеет.

Обычно НДС возникает только при уплате в таможню при таможенном оформлении.

В таможню обычно платится три платежа:

  • таможенный сбор,
  • таможенная пошлина,
  • НДС.

НДС равен 20% (в некоторых случаях 10%) от стоимости товара плюс стоимость доставки до границы с Россией плюс сумма таможенной пошлины.

НДС на сумму доставки не возникает на основании п. 1 ст. 164 НК РФ, т. к. услуги по международной перевозке не облагаются НДС.

Возьмем пример на условных цифрах.

Допустим товар у Вас стоит 800 000 руб.

Доставка до границы России составила 100 000 руб.

Доставка от границы до пункта назначения составила еще 150 000 руб.

Пошлины, например, нет.

Вознаграждение за контракт брокера 30 000 руб.

Тогда НДС уплаченный на таможню составит (800 000 + 100 000)х20% = 180 000 руб.

В итоге общая стоимость товара с доставкой без НДС составила 800 000 + 100 000 +150 000 + 30 000 = 1 080 000 руб

НДС составил 180 000 руб.

В итоге Вы заплатили за перевозку с НДС 1 260 000 руб.

Если бы данная поставка шла по договору поставки от компании с НДС, то получилась бы такая картина:

К общей стоимости товара добавилась бы полная сумма НДС, т. е. 1 080 000 х 20% = 216 000 руб.

В итоге Вы бы оплатили транспортной компании 1 080 000 + 216 000 = 1 296 000 руб

Или на 36 000 руб. больше.

Теперь допустим Вы весь этот товар продали за 1 440 000 руб., в том числе НДС 240 000 руб.

В первом случае если Вам доставили товар из Китая по договору комиссии, то Вы должны уплатить в бюджет сумму НДС 240 000 руб. (сумма НДС к уплате) — 180 000 руб. (НДС уплаченный на таможню) = 60 000 руб.

Во втором случае Вам нужно уплатить в бюджет НДС 240 000 руб. (сумма НДС к уплате) — 216 000 руб. (НДС уплаченный перевозчику) = 24 000 руб.

Разница между суммой НДС к уплате 60 000 руб — 24 000 руб. = 36 000 руб.

Это как раз те 36 000 руб. которые Вы ранее дополнительно заплати перевозчику из Китая.

В итоге работа по договору комиссии кроме прозрачности еще и позволяет заплатить сумму НДС позже, а это дополнительные оборотные средства.

Или экономия на процентах за привлечение кредитных средств для пополнения «оборотки».

Какие есть риски?

Это все работает при условии, что перевозчик честно заплатил эти 36 000 руб. разницы в бюджет, а не просто «нарисовал» их в счете-фактуре.

Если «нарисовал», то у Вас есть риск получить претензии от налоговых органов и требование уплатить сумму НДС, которую не уплатил Ваш «поставщик».

Ведь перевозчик выступал в этой сделке фиктивным поставщиком.

Вы ведь можете полагаться только на его заверения, что он уплатил НДС, а проверить это не сможете.

При работе через договор комиссии Вы всегда видите сколько НДС реально уплачено.

Это еще одна причина почему мы и работаем только по договору комиссии.

Ввозите товары из Китая в белую и не нарушайте законы.

Перейти на страницу «Белая» доставка из Китая: основы

Так же читайте статьи из рубрики Сколько стоит доставка из Китая?

Присоединяйтесь к нашему Telegram-каналу

Самые популярные статьи

Если Вас интересует "белая" доставка и таможня из Китая
позвоните нам +7 383 312 05 65